Odliczanie ulgi termomodernizacyjnej. Ekspert o zmianach i "pułapkach"
Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną? Ekspert podatkowy dr Jeremiasz Kalus wyjaśnia, na co zwracać uwagę i jak nie wpaść w popularne "pułapki".
Z tego artykułu dowiesz się:
- Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej w 2026 roku.
- Dlaczego magazyny energii i instalacje wiatrowe są teraz objęte ulgą.
- Które koszty zostały wykluczone z ulgi termomodernizacyjnej.
- Co oznacza 'istniejący budynek' w kontekście ulgi termomodernizacyjnej.
Ulga termomodernizacyjna 2026. Co można odliczyć?
Ulga termomodernizacyjna to możliwość odliczenia od PUT kosztów poniesionych na poprawę efektywności energetycznej domu jednorodzinnego, przysługująca właścicielom lub współwłaścicielom. Oznacza to, że jeśli właściciel domu wyda pieniądze na działania zmniejszające zużycie energii — na przykład ocieplenie budynku, wymianę okien, montaż pompy ciepła czy instalację fotowoltaiczną — może odliczyć te wydatki w rocznym zeznaniu podatkowym, a tym samym zapłacić niższy podatek.
Choć zasady odliczania ulgi termomodernizacyjnej są precyzyjne, to jednak na gruncie podatkowym często pojawiają się różne trudności, wynikające ze zmian w przepisach. O czujności w odliczaniu przypomina dr Jeremiasz Kalus, adwokat i doradca podatkowy w kancelarii KB Doradztwo. Ekspert zwraca uwagę, że w 2025 roku zmodyfikowany został katalog wydatków, które można odliczyć, korzystając z ulgi termomodernizacyjnej. Wprowadzono kilka pozycji, które wcześniej nie były w nim ujęte. Są to m.in. magazyny energii. Co jeszcze?
— Nowe przepisy związane z rozporządzeniem wykonawczym do tej ulgi wskazują nam, że możemy odliczyć takie sprzęty jak magazyny energii i magazyny ciepła, czyli systemy pozwalające na przechowywanie nadwyżek energii wytworzonej np. z instalacji fotowoltaicznej. Aktualnie temat bardzo popularny, no to też został ujęty w uldze termomodernizacyjnej. Odliczyć można też mikroinstalacje wiatrowe, małe turbiny wiatrowe produkujące energię elektryczną dla gospodarstwa domowego, a także systemy inteligentnego zarządzania energią, które monitorują i optymalizują zużycie energii — informuje w wypowiedzi dla portalu Radio ZET.pl doradca podatkowy Jeremiasz Kalus. Ekspert podkreśla, że ta pozornie niewielka zmiana jest bardzo istotna, bowiem wcześniej pojawiało się w związku z tym sporo wątpliwości. Teraz jest to już precyzyjnie określone.
Niestety z katalogu wydatków wyłączono te, które obecnie nie wpisują się w cele polityki klimatycznej. Przede wszystkim chodzi o koszty zakupu i montażu kotłów gazowych i olejowych wraz z pomocniczą infrastrukturą. Wykreślone są także przyłącza do sieci gazowych lub sieci ciepłowniczych — jeżeli energia nie pochodzi ze źródeł odnawialnych. Ekspert zwraca także uwagę na ciekawy temat klimatyzatorów. — Dawniej często odliczano w ramach ulgi termomodernizacyjnej tak zwane pompy ciepła z funkcją grzania. W praktyce były to klimatyzatory, które umożliwiały grzanie nam obiektów. Teraz już niestety sobie tego w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie będziemy w stanie odliczyć — mówi ekspert.
Pomimo wyłączenia niektórych sprzętów w ramach ulgi termomodernizacyjnej wciąż jesteśmy w stanie odliczyć takie klasyczne inwestycje termomodernizacyjne, jak między innymi ocieplenie ścian, stropów i dachów, wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, instalacja OZE, rekuperacja, czy niektóre przyłącza i systemy wspierające efektywność energetyczną.
Ulga termomodernizacyjna a nowy dom
Dr Jeremiasz Kalus zwraca uwagę na jedną z "pułapek" termomodernizacji w przypadku nowych budynków. Zgodnie z przepisami ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie właścicielowi istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Określenie "istniejący" ma tutaj kluczowe znaczenie.
Jak mówi ekspert podatkowy, wielu podatników wychodzi z założenia, że jeśli dom już stoi, prace budowlane są materialnie zakończone, i jest stosowny wpis w dzienniku budowy, to można już montować wszystko to, co podlega pod ulgę termomodernizacyjną. Wszystko dlatego, że w praktyce budowlanej często funkcjonuje przekonanie, że momentem zakończenia prac budowlanych jest potwierdzenie dokonane w dzienniku budowy. Niestety zgodnie z linią interpretacyjną, wyrażoną w interpretacjach indywidualnych przepisów prawa podatkowego, budynek można uznać za istniejący dopiero wtedy, gdy został formalnie dopuszczony do użytkowania. To oznacza, że niezbędna jest decyzja o pozwoleniu na użytkowanie lub skuteczne dokonanie zawiadomienia o zakończeniu budowy, do którego organ nadzoru budowlanego nie wniósł w tym zakresie sprzeciwu tam w terminie 14 dni.
— Bardzo często się zdarza, że organy podatkowe wskazują, że dopiero ten moment, czyli uzyskanie tej decyzji lub upłynięcie terminu na wniesienie tego sprzeciwu powoduje, że budynek przestaje być w budowie, a co za tym idzie, jest budynkiem mieszkalnym w rozumieniu przepisów prawa — czyli jest tym budynkiem istniejącym — mówi Kalus. — Jeżeli dokonamy jakichkolwiek inwestycji w tę termomodernizację, którą chcemy sobie później odliczyć w ramach ulgi, ale zrobimy to przed formalnym dopuszczeniem budynku do użytkowania, to organy mogą nam zakwestionować tę inwestycję w tym zakresie i uniemożliwić odliczenie poniesionych kosztów.
Niedopełnienie tych formalności sprawia, że z perspektywy fiskusa dom nadal jest w stanie budowy i nie jest budynkiem "istniejącym". — Z punktu widzenia prawa budowlanego budynek staje się w pełni obiektem użytkowym dopiero po dopuszczeniu go do użytkowania — wyjaśnia ekspert.
Od czego odliczamy ulgę termomodernizacyjną?
Specjalista przypomina, że z ulgi termomodernizacyjnej można skorzystać także w przypadku uzyskania dofinansowania m.in. z programu Czyste Powietrze. W takiej jednak sytuacji podatnik ma prawo na poczet ulgi zaliczyć te koszty, które faktycznie poniósł koszty z własnej kieszeni. Dr Kalus zwraca także uwagę na moment otrzymania dotacji. Jeśli podatnik odlicza całkowite koszty, które poniósł, ale za jakiś czas ma uzyskać dofinansowanie, to środków, które w dofinansowaniu ma otrzymać, nie powinien odliczać, bo będzie to jego przychód.
Istotne jest także to, od czego odliczamy ulgę termomodernizacyjną. W przypadku rozliczeń skalą podatkową i podatkiem liniowym odliczeń dokonujemy od dochodu, natomiast w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego – od przychodu. — Pamiętajmy o innych formularzach, które stosujemy – PIT-28 do rozliczenia, do którego musimy dołączyć obowiązkowo załącznik PIT-0, żeby z ulgi termomodernizacyjnej skutecznie skorzystać — dodaje ekspert podatkowy.
Źródło: Radio ZET/podatki.gov.pl
Byłeś świadkiem czegoś niespodziewanego? Masz temat, którym powinniśmy się zająć?
Zgłoś sprawę przez Czerwony telefon Radia ZET
