Ojciec musi zapłacić podatek za dług spłacony przez córkę. Nowa interpretacja skarbówki
Córka chciała wesprzeć ojca w spłacie zaległości podatkowych. Na konto Urzędu Skarbowego miała przelać pieniądze, jednak ojciec musiałby od darowizny zapłacić podatek. Nowa interpretacja skarbówki potwierdza wieloletnią praktykę KIS. RPO walczy o zmiany.
Z tego artykułu dowiesz się:
- Jakie są przepisy dotyczące darowizn na rzecz osób trzecich.
- Dlaczego ojciec musi zapłacić podatek za darowiznę córki.
- Co mówi KIS o zwolnieniach podatkowych dla najbliższej rodziny.
- Jakie zmiany w prawie proponuje Rzecznik Praw Obywatelskich.
Nowa interpretacja KIS. Ojciec zapłaci podatek za darowiznę od córki
Krajowa Administracja Skarbowa wydała nową indywidualną interpretację podatkową, dotyczącą darowizny, którą córka przekazała na konto Urzędu Skarbowego w poczet zaległości podatkowych ojca. Organ stwierdził, że ojciec nie będzie mógł w tym przypadku skorzystać ze zwolnienia na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Jak wskazuje KIS, wnioskodawca jest osobą fizyczną, wobec której prowadzone jest postępowanie egzekucyjne z tytułu zaległych zobowiązań podatkowych wobec Skarbu Państwa, reprezentowanego przez właściwy organ podatkowy. Zaległości te powstały w związku z uprzednio prowadzoną działalnością gospodarczą oraz pełnieniem funkcji płatnika podatku. Jednocześnie Wnioskodawca oraz jego córka planowali zawrzeć pisemną umowę darowizny, w której zostanie wykazane wprost, że przedmiotem darowizny są środki pieniężne przeznaczone na spłatę zaległości podatkowych Wnioskodawcy. „Strony postanowią również, że darowizna zostanie wykonana w ten sposób, że córka Wnioskodawcy dokona przelewu środków pieniężnych bezpośrednio ze swojego rachunku bankowego na rachunek bankowy stosownego urzędu skarbowego, właściwego do zapłaty zobowiązań podatkowych Wnioskodawcy” – opisuje sytuację KIS.
Jednocześnie środki przeznaczone na wykonanie darowizny będą pochodziły z majątku osobistego córki Wnioskodawcy, a umowa będzie również wskazywała, że zapłata dokonana na ten rachunek stanowi sposób wykonania darowizny na rzecz Wnioskodawcy, a nie darowiznę na rzecz Skarbu Państwa. Ponadto, w tytule przelewu zostaną wskazane dane umożliwiające jednoznaczne przypisanie wpłaty do zobowiązań podatkowych Wnioskodawcy, a płatność zostanie udokumentowana potwierdzeniem przelewu bankowego, z którego będzie wynikać rachunek bankowy nadawcy przelewu, rachunek bankowy odbiorcy przelewu, kwota przelewu, data przelewu oraz tytuł płatności.
Skutkiem planowanej wpłaty będzie częściowe zmniejszenie zobowiązania podatkowego Wnioskodawcy wobec Skarbu Państwa, bez jednoczesnego powstania po stronie Wnioskodawcy obowiązku zwrotu równowartości tej wpłaty na rzecz córki.
Wobec takich planów wnioskodawca wystąpił do Organu z zapytaniem czy tak przekazana darowizna będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. W sprawie KIS orzekł, że od tak przekazanej darowizny ojciec będzie musiał podatek zapłacić, nawet mimo iż środki przekaże osoba z tzw. I grupy podatkowej.
Taka wpłata to wpłata na rzecz osób trzecich
Organ uznał, że w przypadku takiej darowizny nie można mówić o zwolnieniu. Jak zauważa, choć zgodnie z utartą linią interpretacyjną i orzeczniczą, warunek określony we wskazanym przepisie uważa się za spełniony również wtedy, gdy wpłata dokonywana jest na rachunek bankowy osoby trzeciej, dotyczy to wyłącznie subkont wyodrębnionych w ramach tego rachunku dla osoby obdarowanej – na przykład w ramach rachunków prowadzonych dla deweloperów czy spółdzielni mieszkaniowych. Taką interpretację potwierdziło m.in. stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego.
W powyższym jednak przypadku, wskazuje KIS, taka sytuacja nie występuje. „Literalne brzmienie przepisu art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn nie pozwala więc skorzystać ze zwolnienia podatkowego w przypadku wpłaty środków pieniężnych przez darującego na rzecz podmiotów (osób) trzecich – ich rachunek, gdyż nabycie nie jest udokumentowane tak, jak wskazuje przepis art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jeżeli więc przedmiot darowizny został przekazany bezpośrednio przez darczyńcę na rachunek urzędu skarbowego, zwolnienie określone w art. 4a ustawy od spadków i darowizn nie będzie miało zastosowania”.
RPO walczy o zmiany w prawie
Rzecznik Praw Obywatelskich od dawna zwraca uwagę na problemy, jakie sprawia stosowanie przepisów o zwolnieniu z podatku od darowizn w najbliższej rodzinie. W lutym 2026 roku Marcin Wiącek wystąpił w tej sprawie do ministra finansów i gospodarki Andrzeja Domańskiego.
Rzecznik podkreśla, że najważniejsze powinno być ustalenie, czy przelew pozwala jednoznacznie potwierdzić, kto przekazał pieniądze, komu i w jakiej wysokości. Jeśli darczyńca reguluje w ten sposób zobowiązanie obdarowanego, transakcja również może być udokumentowana w sposób umożliwiający kontrolę podatkową. RPO zwraca też uwagę na nierówne traktowanie podatników, którzy znajdują się w podobnej sytuacji, oraz na prorodzinny charakter zwolnienia. W jego ocenie przepisy powinny ułatwiać przekazywanie majątku między najbliższymi, przy zachowaniu przejrzystości takich operacji, tymczasem restrykcyjna wykładnia może pozbawiać podatników zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny.
W marcu Ministerstwo Finansów i Gospodarki zapowiedziało analizę możliwości wprowadzenia ułatwień dla podatników. W lipcu RPO ponownie zwrócił się do resortu, tym razem z prośbą o przedstawienie wyników tej analizy i wniosków. W międzyczasie pojawiały się orzeczenia, które wskazują na rozbieżności interpretacyjne organów podatkowych i pokazują, że sprawa ta wymaga pilnego rozwiązania.
Źródło: Radio ZET/Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. 0111-KDWB.4015.36.2026.1.APA
Byłeś świadkiem czegoś niespodziewanego? Masz temat, którym powinniśmy się zająć?
Zgłoś sprawę przez Czerwony telefon Radia ZET
